編者按：

電力行業作為國家支柱產業，在經濟建設、社會發展、財政稅收以及國防建設等方面發揮著重要作用。但與此同時，電力行業也面臨著因缺少進項發票而承擔較大增值稅稅負、企業所得稅稅前扣除憑證難以取得的困境。近三年來，國內多個地區連續、多次爆發了電企虛開犯罪案件，上、下游牽連企業眾多，且涉案金額巨大，一旦虛開增值稅專用發票罪名成立，涉案企業、人員或將承擔嚴重的刑事責任。由此，為了規避取得發票可能存在的虛開風險，許多電企選擇放棄取得進項發票，采取全額繳納銷售環節的增值稅、并以自制憑證入賬的方式進行企業所得稅成本扣除。隨著稅務機關對電企納稅情況清查工作的不斷推進，自制憑證引發的涉稅問題愈發凸顯。筆者擬結合兩則咨詢案例，就電企自制憑證相關涉稅問題進行系統性分析，以供企業參考。

一、實案：電力企業以自 ……